稅制改革既能拓展市場(chǎng)主體收益空間，又可增強消費主體購買(mǎi)能力，當前增值稅改革正是從供需兩側為經(jīng)濟發(fā)展輸血造勢 

降低稅率在最終消費環(huán)節減稅上千億，全方位提升了實(shí)際購買(mǎi)力

今年4月1日，四項增值稅改革舉措同時(shí)推出，形成了一套減稅組合拳，預計可帶來(lái)一萬(wàn)億減稅額。如此高強度減稅，國內空前，國際上采取增值稅的國家更未有過(guò)。

此次深化增值稅改革，主要包括四項核心內容。一是降低稅率。將制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅稅率降至13%，交通運輸和建筑等行業(yè)10%增值稅稅率降至9%；二是進(jìn)一步擴大抵扣范圍；三是全面試行期末留抵退稅；四是對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)進(jìn)項稅額加計抵減。增值稅是我國第一大稅種，占稅收總額比重約40%多，既在生產(chǎn)環(huán)節征收，也在流通環(huán)節征收，市場(chǎng)主體和個(gè)人都是負稅人。因此，當前的增值稅改革減稅紅利將惠及全社會(huì )。

回溯改革開(kāi)放40多年的歷程，稅制改革是經(jīng)濟體制改革的重要內容，始終發(fā)揮著(zhù)推動(dòng)經(jīng)濟不斷取得突破性發(fā)展的作用。當前，我國經(jīng)濟總體運行平穩，仍處于重要戰略機遇期，并加快轉向高質(zhì)量發(fā)展。消費升級不斷催生新的內需擴張勢能，供給側結構性改革不斷提升供給的質(zhì)量和水平，這是一個(gè)結構再平衡的優(yōu)化過(guò)程。稅制改革既能拓展市場(chǎng)主體收益空間，又可增強消費主體購買(mǎi)能力，當前增值稅改革正是從供需兩側為實(shí)現高質(zhì)量發(fā)展輸血造勢。

從供給側角度看，增值稅減稅會(huì )增強市場(chǎng)主體擴大投資能力。此次增值稅改革，概括起來(lái)就是通過(guò)降低稅率和增加進(jìn)項稅率抵扣額來(lái)減輕企業(yè)稅負，如此大的力度會(huì )讓企業(yè)擁有實(shí)實(shí)在在的獲得感。比如說(shuō)，下調增值稅稅率可為物流業(yè)帶來(lái)上千億減稅，對于正處在規模擴張期的物流企業(yè)，減稅收益最大。降稅率對實(shí)體經(jīng)濟的發(fā)展形成了上下游雙向互補激勵機制，此次增值稅改革推出兩項增加進(jìn)項稅抵扣措施，可大幅度減輕企業(yè)進(jìn)項稅額占壓資金壓力，使企業(yè)在未取得銷(xiāo)項稅情況下即可收回成本投入占壓資金，對自有資金高度短缺的企業(yè)來(lái)說(shuō)可謂雪中送炭。

從需求側角度看，增值稅改革一定程度上減輕了消費者購買(mǎi)負擔，為消費擴張和消費升級創(chuàng )造了條件。國際經(jīng)驗表明，一個(gè)國家經(jīng)濟總量達到一定規模后，經(jīng)濟增長(cháng)對消費進(jìn)步的依賴(lài)度逐步提升屬規律性現象。我國社會(huì )消費品零售總額已突破38萬(wàn)億元，年增長(cháng)率維持在9%左右，與居民人均實(shí)際收入7%左右的增速基本協(xié)調。但這兩個(gè)數據也表明，今后消費擴張需要以?xún)蓚€(gè)數值差額不斷縮小為條件。直白說(shuō)，增強實(shí)際購買(mǎi)力是消費擴張的基本支撐因素。此次增值稅改革降低稅率相應也減輕了消費者購買(mǎi)貨物和勞務(wù)的稅收負擔，從而增強了居民收入實(shí)際購買(mǎi)力。總體看，降低稅率在最終消費環(huán)節減稅上千億，全方位提升了實(shí)際購買(mǎi)力。

總而言之，增值稅改革從供需兩側為中國經(jīng)濟注入了活力，增加了市場(chǎng)主體和個(gè)人的可支配貨幣收入，為經(jīng)濟發(fā)展轉型升級創(chuàng )造了資金條件。稅制改革不僅能夠釋放短期紅利，也能為中國經(jīng)濟實(shí)現高質(zhì)量發(fā)展提供制度保障。

（作者為中國財政科學(xué)研究院副院長(cháng)） 

《 人民日報 》（ 2019年04月10日 05 版）